線上申報遺產稅「一步未查」多繳15萬稅金
※本文觀點:
「應稅土地」是指在持有、移轉或繼承過程中，依法必須課徵相關稅賦的土地。
遺產稅：應計入總額的土地
除了特定免稅項目外，被繼承人名下的所有土地皆應計入遺產總額課稅。
一般私有土地：如建地、商業用地等。
法定空地：雖為道路使用，但若屬於建築房屋應保留之法定空地，仍須課稅。
估價基準：以被繼承人死亡時之「公告土地現值」為準。
遺產稅不計入總額或免稅土地
在計算遺產總額時，某些土地項目可不計入或同額扣除（實質免稅）：
公共設施保留地：都市計畫法規定的公設保留地，雖列入遺產總額，但可全數扣除，等同免稅。
農業用地：繼承人可申請繼續作農業使用，可從遺產總額中扣除，等同免稅。
無償供公眾通行之道路土地：非屬建造房屋應保留之法定空地部分，不計入遺產總額。
作祭祀公眾使用之土地：經主管機關核准者。
相關法條:
遺產及贈與稅法第16條、遺產及贈與稅法第16-1條、稅捐稽徵法第28條、都市計畫法第50-1條、遺產及贈與稅法第17條、遺產及贈與稅法第20條、遺產及贈與稅法第15條
不計入遺產總額之土地（法條第 16 條）
依據《遺產及贈與稅法》第 16 條，以下特定性質或狀況的土地不計入遺產總額：
私設巷道（無償供公眾通行）：符合第 16 條第 12 款規定，經政府證明無償供公眾通行之道路土地，不計入遺產總額。但若是經政府開闢且已領取補償費者則不適用。
5 年內連續繼承且已納稅之土地：依第 16 條第 10 款，被繼承人死亡前 5 年內繼承之土地，若該土地在前次繼承時已完納遺產稅，則本次不計入遺產總額，以避免重複課稅。
捐贈給政府之土地：遺贈人或繼承人將土地捐贈給各級政府、公立教育文化公益慈善機構者（第 16 條第 1、2 款）。
視同免稅但需申報之土地（扣除額項目）
部分土地雖列在「遺產總額」內，但可依法全額扣除，達到實質免稅效果：
公共設施保留地 (公設地)：依《都市計畫法》第 50-1 條，因繼承而移轉之公共設施保留地免徵遺產稅。實務上需檢附「公共設施保留地證明書」申報為扣除額。
農業用地 (農地)：依《遺產及贈與稅法》第 17 條第 6 款，作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，其價值可自遺產總額中全額扣除。
特殊情況:應併入遺產總額的土地
死亡前 2 年內贈與之土地：被繼承人死亡前 2 年內贈與給配偶或特定親屬（如子女）之土地，依第 15 條規定，必須併入遺產總額課稅，不論贈與時是否已繳納過贈與稅。
5 年內繼承但前次免稅之土地：若前次繼承時因總額未達課徵標準而免稅（拿到免稅證明書），則在 5 年內再次發生繼承時，該土地不可列為不計入遺產總額，仍須課稅。
特別注意：死亡前二年內之贈與
雖然《遺產及贈與稅法》第 20 條規定配偶間贈與不計入贈與總額（免贈與稅），但若贈與後 2 年內贈與人死亡，該筆財產依據第 15 條規定，仍須併入遺產總額課徵遺產稅。
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2025/12/25 08:09文/記者朱語蕎
線上試算申報遺產稅雖省時間，但稅金可能不是最省。（資料照）
為提升行政效率、減輕民眾申報負擔，國稅局自民國2022年1月1日起推動「遺產稅申報稅額試算服務」。只要案件符合條件，國稅局即主動寄發「稅額試算通知書」與「確認申報書」，繼承人只需掃描QR Code線上確認，即可完成申報與繳稅，流程相當便利，但要注意小心魔鬼藏在細節裡。。
專家提醒，試算服務雖然方便，卻不一定代表稅額已經「算到最省」，若未仔細檢視遺產內容，尤其是土地性質，恐怕會多繳遺產稅。
正業地政士聯合事務所所長鄭文在分享，近期即有一宗案例，繼承人收到國稅局寄發的遺產稅試算通知，應納稅額約49萬元，原本打算依指示直接掃碼申報並繳稅，但經地政士重新檢視遺產內容後，發現其中部分土地具備免稅或不課徵遺產稅的條件。
鄭文在說，該案遺產包含現金、股票、房屋及多筆土地。依《遺產及贈與稅法》規定，土地依性質不同，分為應稅、免稅及不計入遺產總額三種，若未主動舉證，國稅局原則上會列入課稅。
經由查詢土地使用分區資料，發現其中2筆屬公共設施保留地，可依法免徵遺產稅，再透過街景圖資比對，發現1筆土地實際供公眾通行，符合不計入遺產總額的要件。隨後向公所申請相關證明，並經會勘確認後，成功主張該筆土地不課徵遺產稅。
最後3筆土地公告現值合計近150萬元，依本案10%的稅率計算，實際應納遺產稅降至約34萬元，成功省下近15萬元。
鄭文在指出，國稅局試算通知書僅提供行政便利，土地是否屬免稅或不課稅，仍須由納稅義務人自行舉證。民眾若曾依試算結果直接繳稅，事後仍可重新檢視遺產清冊，確認是否有免稅土地被列入課稅。
此外，依《稅捐稽徵法》第28條規定，退稅請求權設有10年或15年的時效限制，逾期即不得申請退稅。他提醒，民眾若發現遺產中可能藏有免稅土地，應儘速行動，避免權益因時間流逝而消失。